XX礦業(yè)內(nèi)部會計控制基本規(guī)范

XX礦業(yè)內(nèi)部會計控制基本規(guī)范
第一節(jié) 總 則
第一條 為了促進公司內(nèi)部會計控制建設(shè)，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，根據(jù)《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）和中國黃金集團公司《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》（試行）等法律法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范所稱內(nèi)部會計控制是指公司為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。
第三條 本規(guī)范適用于本公司。
第四條 公司負責(zé)人對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施負責(zé)。
第二節(jié) 內(nèi)部會計控制的目標和原則
第五條 內(nèi)部會計控制應(yīng)達到以下基本目標：
規(guī)范公司會計行為，保證會計資料真實、完整。
堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產(chǎn)的安全、完整。
確保國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
第六條 內(nèi)部會計控制遵循以下基本原則：
公司內(nèi)部會計控制必須符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及單位的實際情況。
公司內(nèi)部會計控制對單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員具有約束力，任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)力。
公司內(nèi)部會計控制應(yīng)當涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。
內(nèi)部會計控制必須保證公司會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。
內(nèi)部會計控制遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。
內(nèi)部會計控制隨著外部環(huán)境的變化、公司業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
第三節(jié) 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容
第七條 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。
第八條 對貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當分離，相關(guān)機構(gòu)和人員應(yīng)當相互制約，確保貨幣資金的安全。
第九條 建立實物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對實物資產(chǎn)的驗收入庫、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行控制，防止各種實物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。
第十條 建立規(guī)范的對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制，嚴格控制投資風(fēng)險。
第十一條 建立規(guī)范的工程項目決策程序，明確相關(guān)機構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項目投資決策的責(zé)任制度，加強工程項目的預(yù)算、招投標、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為。
第十二條 建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制，堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購風(fēng)險。
第十三條 加強對籌資活動的會計控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務(wù)風(fēng)險，確?；I措資金的合理、有效使用。
第十四條 公司相關(guān)部門在制定商品或勞務(wù)等的定價原則、信用標準和條件、收款方式等銷售政策時，充分發(fā)揮會計機構(gòu)和人員的作用，加強合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制，避免或減少壞賬損失。
第十五條 建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本費用管理的各項基礎(chǔ)工作，制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。
第十六條 加強對擔保業(yè)務(wù)的會計控制，不允許發(fā)生擔保行為。
第四節(jié) 內(nèi)部會計控制的方法
第十七條 內(nèi)部會計控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等。
第十八條 按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機制。
不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。
第十九條 授權(quán)批準控制，要求公司明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，公司內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。
第二十條 會計系統(tǒng)控制：依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。
第二十一條 預(yù)算控制：加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項目，建立預(yù)算標準，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。
預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預(yù)算的資金支出。
第二十二條 財產(chǎn)保全控制：公司應(yīng)限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。
第二十三條 風(fēng)險控制：樹立風(fēng)險意識，針對各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。
第二十四條 內(nèi)部報告控制：建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。
第二十五條 電子信息技術(shù)控制：運用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施；同時要加強對財務(wù)會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。
第五節(jié) 內(nèi)部會計控制的檢查
第二十六條 公司審計部門具體負責(zé)內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會計控制的貫徹實施。內(nèi)部會計控制檢查的主要職責(zé)是：
對公司會計控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價。
寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)、內(nèi)部機構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進建議。
對執(zhí)行公司會計控制成效顯著的內(nèi)部機構(gòu)和人員提出表彰建議，對違反公司會計控制的內(nèi)部機構(gòu)和人員提出處理意見。
第二十七條 聘請中介機構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對本公司內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施進行評價。
第六節(jié) 附 則
第二十八條 本規(guī)范由財經(jīng)部負責(zé)解釋。
第二十九條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。