神華集團(tuán)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算辦法--關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易
第11章 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 11-1
11.1 關(guān)聯(lián)方關(guān)系 11-1
11.1.1 關(guān)聯(lián)方關(guān)系的定義 11-1
11.1.2 關(guān)聯(lián)方關(guān)系的披露 11-2
11.2 關(guān)聯(lián)方交易 11-2
11.2.1 關(guān)聯(lián)方交易的定義及類型 11-2
11.2.2 關(guān)聯(lián)方交易的披露 11-2
第11章 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易
11.1 關(guān)聯(lián)方關(guān)系
11.1.1 關(guān)聯(lián)方關(guān)系的定義
在公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策中，如果一方有能力直接或間接控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀瑒t他們之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系；如果兩方或多方同受一方控制，則他們之間也存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。關(guān)聯(lián)方關(guān)系主要存在于：
（1） 直接或間接地控制其他企業(yè)或受其他企業(yè)控制，以及同受某一企業(yè)控制的兩個(gè)或多個(gè)企業(yè)（例如，母公司、子公司、受同一母公司控制的子公司之間）。
（2） 合營(yíng)企業(yè)，是指按合同規(guī)定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)由投資雙方或若干方共同控制的企業(yè)。
（3） 聯(lián)營(yíng)企業(yè)，是指投資者對(duì)其具有重大影響，但不是投資者的子公司或合營(yíng)企業(yè)的企業(yè)。
（4） 主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員。主要投資者個(gè)人，是指直接或間接地控制一個(gè)企業(yè)10%或以上表決權(quán)資本的個(gè)人投資者；關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制企業(yè)活動(dòng)的人員；關(guān)系密切的家庭成員，是指在處理與企業(yè)的交易時(shí)有可能影響某人或受其影響的家庭成員。
（5） 受主要投資者個(gè)人、關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制的其他企業(yè)。
國(guó)家控制的企業(yè)間不應(yīng)當(dāng)僅僅因?yàn)楸舜送車?guó)家控制而成為關(guān)聯(lián)方，但企業(yè)間存有上述（1）至（3）的關(guān)系，或根據(jù)上述（5）受同一關(guān)鍵管理人員或與其關(guān)系密切的家庭成員直接控制時(shí)，彼此應(yīng)視為關(guān)聯(lián)方。
本制度中，將神華集團(tuán)有限責(zé)任公司及其下屬的各子公司存在的關(guān)聯(lián)方關(guān)系定義為內(nèi)部公司，其中，神華集團(tuán)有限責(zé)任公司及其下屬的二級(jí)子公司組成集團(tuán)內(nèi)部公司，各子公司及下屬的子公司組成本級(jí)內(nèi)部公司。
11.1.2 關(guān)聯(lián)方關(guān)系的披露
在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時(shí)，不論關(guān)聯(lián)方之間有無交易，都應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露企業(yè)類型、名稱、法定代表人、注冊(cè)地、注冊(cè)資本及其變化、企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)、所持股份或權(quán)益及其變化。
11.2 關(guān)聯(lián)方交易
11.2.1 關(guān)聯(lián)方交易的定義及類型
關(guān)聯(lián)方交易是指在關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，而不論是否收取價(jià)款。關(guān)聯(lián)方交易類型主要有：
（1）購買或銷售商品；
（2）購買或銷售除商品以外的其他資產(chǎn)；
（3） 提供或接受勞務(wù) ；
（4）代理；
（5）租賃；
（6）提供資金(包括以現(xiàn)金或?qū)嵨镄问教峁┑馁J款或權(quán)益性資金)；
（7）擔(dān)保和抵押；
（8）管理方面的合同；
（9）研究與開發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移；
（10）許可協(xié)議；
（11）關(guān)鍵管理人員報(bào)酬。
11.2.2 關(guān)聯(lián)方交易的披露
在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素。這些要素一般包括：
（1）交易的金額或相應(yīng)比例；
（2）未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例；
（3）定價(jià)政策(包括沒有金額或只有象征性金額的交易)。
關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)當(dāng)分別關(guān)聯(lián)方以及交易類型予以披露，類型相同的關(guān)聯(lián)方交易，在不影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者正確理解的情況下可以合并披露。
下列關(guān)聯(lián)方交易不需要披露：
（1）包括在合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的集團(tuán)成員企業(yè)之間的交易；
（2）與合并會(huì)計(jì)報(bào)表一并提供的母公司會(huì)計(jì)報(bào)表中母公司與集團(tuán)成員企業(yè)間的交易。
神華集團(tuán)及其各級(jí)子公司在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)按上述規(guī)定對(duì)本級(jí)內(nèi)部公司和集團(tuán)內(nèi)部公司之間發(fā)生的關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行詳細(xì)披露。
