煤炭資源稅改動了誰的奶酪

10月10日，財政部和國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布《關于實施煤炭資源稅改革的通知》，為促進資源節(jié)約集約利用和環(huán)境保護，規(guī)范資源稅費制度，經(jīng)國務院批準，12月1日起在全國范圍內實施煤炭資源稅從價計征改革。將正式從計量征稅改為計價征稅，同時清理各種相關收費基金。

　　醞釀多時終出手

　　據(jù)業(yè)內人士稱，資源稅從價計征的出發(fā)點是鼓勵資源合理利用，同時增加稅收收入，減輕企業(yè)負擔。實際上，最近一段時間以來，關于煤炭資源稅改的消息一直不斷，相關部門也對此做足了準備。

　　去年11月28日，國務院辦公廳下發(fā)《關于促進煤炭行業(yè)平穩(wěn)運行的意見》，也曾明確提出在清理整頓涉煤收費基金的同時，加快推進煤炭資源稅從價計征改革。

　　今年9月29日，國務院常務會議提出，今年12月起實行煤炭資源稅從價計征。財政部和國稅總局此次發(fā)布的《關于實施煤炭資源稅改革的通知》是征收細則。

　　根據(jù)《關于實施煤炭資源稅改革的通知》，煤炭資源稅稅率幅度為2%~10%，具體適用稅率由各省級財稅部門幅度內根據(jù)本地區(qū)清理收費基金、企業(yè)承受能力、煤炭資源條件等因素，提出建議，報省級人民政府擬定。省級人民政府需將擬定的適用稅率在公布前報財政部、國家稅務總局審批，跨省煤田的適用稅率則由財政部、國家稅務總局確定。

　　《關于實施煤炭資源稅改革的通知》還對不同煤礦情況做了區(qū)別對待。比如，對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%；對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

　　根據(jù)財政部的解釋，此輪煤炭資源稅改革按照清費立稅、減輕煤炭企業(yè)稅費負擔的原則，將煤炭資源稅費改革作為近期財稅體制改革的突破口，有利于理順資源稅費關系，規(guī)范財稅秩序，堵住地方亂收費的口子；有利于完善資源產品價格形成機制，促進資源合理開采利用，加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉變。

　　煤炭作為我國一次能源的主要組成部分，在我國的能源結構中占據(jù)非常重要的地位，因此關于煤炭資源稅收改革的問題，國家相關部門非常慎重。

　　我國資源稅開征于1984年，多年來煤炭資源稅實行從量定額計征，計稅依據(jù)缺乏收入彈性，調節(jié)機制不靈活。同時，煤炭企業(yè)還需繳納一些收費基金，與資源稅在性質、征收環(huán)節(jié)及對象、方式等方面基本相同，存在費重稅輕、稅費結構不合理、重復征收等問題。

　　全面清費是重點

　　煤炭資源稅從價計征早在2011年起就已經(jīng)提出，因被認為時機不成熟，擱置下來。當時包括石油、天然氣在內的其它能源類資源都已經(jīng)進行了從價計征的改革。

　　據(jù)專家介紹，煤炭資源稅從量計征和從價計征的區(qū)別很大。廈門大學能源專家林伯強就認為，從價計征方式可以通過資源稅與價格掛鉤來體現(xiàn)不可再生資源的稀缺性。因為資源的稀缺是通過市場價格來體現(xiàn)的，稀缺性越大，價格越高，可以通過經(jīng)濟手段提高效率，抑制需求。目前全國從量煤炭資源稅大約在每噸3~5元，如產煤大省山西和內蒙古自治區(qū)都為每噸3.2元。

　　他舉例說：目前山西一噸煤從量資源稅是3.2元，改從價計征方式后，如果按每噸煤炭320元計算，即便按照最低2%的資源稅率也需要上交6.4元。這也意味著，正式稅收將遠遠超過原來那種方式。

　　為保證不增加煤炭企業(yè)整體稅費負擔，本次煤炭資源稅改革“清費”與“立稅”并行。在推出煤炭資源稅改革方案的同時，財政部、國家發(fā)改委聯(lián)合發(fā)文，決定全面清理煤炭收費基金。在全國范圍統(tǒng)一將煤炭礦產資源補償費費率降為零，停止征收煤炭價格調節(jié)基金。同時，取消煤炭可持續(xù)發(fā)展基金（山西?。?、原生礦產品生態(tài)補償費（青海?。?、煤炭資源地方經(jīng)濟發(fā)展費（新疆）。

　　繁雜且沉重的稅費和基金一直是煤炭資源稅改革的難點。統(tǒng)計顯示，目前全國19個稅種里，涉及煤炭企業(yè)交納的稅種有16項。中國煤炭工業(yè)協(xié)會的估算顯示，煤炭企業(yè)各種稅費的負擔占銷售收入的21.03%，各種行政性收費的負擔占到14.01%，合計35.04%。

　　據(jù)媒體報道，2013年中央財經(jīng)大學中國煤炭經(jīng)濟研究院發(fā)布的報告統(tǒng)計，目前中國涉煤的稅費不少于109項，除21個稅種外，還有不少于88項的各種規(guī)費。其中政府的收費已占到了煤炭企業(yè)凈利潤的43%。

　　而這次煤炭資源稅改革的一個主要目的，就是清除這些不符合法律的稅費和基金。但是，由于這些費和基金占一些煤炭大省的財政收入比重過大，要想真正清理并非易事。

　　以煤炭大省山西為例，該省從去年開始就已經(jīng)著手清理各項涉及煤炭的費用和基金。

　　有媒體報道稱，從2013年開始，山西省針對稅費清理，已進行了兩輪。去年，該省出臺“煤炭20條”，對于礦山環(huán)境恢復治理保證金和煤礦轉產發(fā)展資金暫停提取，一舉為煤炭企業(yè)減少了每噸15元生產成本；今年上半年，“煤炭20條”政策繼續(xù)實施的同時，山西省政府再次發(fā)起針對于涉煤稅費的清理整頓工作，全部改革到位后，噸煤成本可再減14.3元。兩輪過后，每年至少可減輕企業(yè)負擔超過135億元。

　　不過，分析人士認為，山西財政對煤炭行業(yè)的依賴性很強，清費肯定是逐漸的過程。公開資料顯示，2012年煤炭行業(yè)貢獻了山西省財政收入的四成左右。

　　稅改最好時機？

　　更多分析人士認為，即便地方存在“清費”的阻力，但目前仍然是推進煤炭資源稅從價計征改革的最好時機。

　　廈門大學能源經(jīng)濟研究中心主任林伯強表示，煤炭行業(yè)景氣度高的時候，若是改為從價計征，稅負上升明顯，煤企較容易將壓力轉移到電力、鋼鐵等下游產業(yè)。而目前煤炭價格處于低位，是適合推動從價計征改革的理想時機。

　　煤炭作為我國最主要的能源，牽一發(fā)動全身，關系到電力、鋼鐵等很多下游行業(yè)，甚至居民生活成本的提高與否都與之息息相關。

　　多方面公布的數(shù)據(jù)顯示，中國的煤炭市場目前處于嚴重的供過于求的狀態(tài)，這為煤炭資源稅改革提供了非常有利的外部環(huán)境。

　　目前，中國煤炭行業(yè)仍處在價格不振、利潤下滑的低谷。據(jù)煤炭工業(yè)協(xié)會數(shù)據(jù)，截至2014年8月底，全社會煤炭庫存已持續(xù)33個月在3億噸以上，煤炭價格則較2008年7月的歷史高點下降超過35%。

　　國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，今年前8個月，規(guī)模以上煤炭開采和洗選業(yè)利潤總額同比下降46.1%。煤炭企業(yè)虧損面超過70%；有70%的煤炭企業(yè)減發(fā)工資，30%的煤炭企業(yè)出現(xiàn)欠發(fā)工資現(xiàn)象，20%的煤炭企業(yè)工資下降幅度超過10%。

　　為此，相關部門采取了一系列措施為整個行業(yè)提供有利環(huán)境。比如，提高進口煤的稅率。財政部稱，將自10月15日起，調整煤炭進口關稅，取消無煙煤等五種燃料的零進口暫定稅率，恢復最惠國稅率。

　　“煤炭資源稅屬于價內稅，對當前煤炭價格影響不大。”財政部財政科學研究所副所長白景明認為。

　　據(jù)了解，此次煤炭資源稅改革，針對不同省份和煤礦的具體情況，確定了比較寬的稅率幅度，稅收減免力度也較大，有利于煤炭省份根據(jù)市場變化和開采成本等因素，合理確定煤炭資源稅稅率。

　　白景明還認為，煤炭價格最終要由供求關系決定，在當前節(jié)能減排和轉型升級的大背景下，整個社會對煤炭需求呈現(xiàn)下降趨勢，煤炭資源稅改革并不會帶來煤炭價格大幅度的變化。