煤炭資源稅改動(dòng)了誰的奶酪

10月10日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》，為促進(jìn)資源節(jié)約集約利用和環(huán)境保護(hù)，規(guī)范資源稅費(fèi)制度，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，12月1日起在全國范圍內(nèi)實(shí)施煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革。將正式從計(jì)量征稅改為計(jì)價(jià)征稅，同時(shí)清理各種相關(guān)收費(fèi)基金。

　　醞釀多時(shí)終出手

　　據(jù)業(yè)內(nèi)人士稱，資源稅從價(jià)計(jì)征的出發(fā)點(diǎn)是鼓勵(lì)資源合理利用，同時(shí)增加稅收收入，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。實(shí)際上，最近一段時(shí)間以來，關(guān)于煤炭資源稅改的消息一直不斷，相關(guān)部門也對(duì)此做足了準(zhǔn)備。

　　去年11月28日，國務(wù)院辦公廳下發(fā)《關(guān)于促進(jìn)煤炭行業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行的意見》，也曾明確提出在清理整頓涉煤收費(fèi)基金的同時(shí)，加快推進(jìn)煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革。

　　今年9月29日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議提出，今年12月起實(shí)行煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征。財(cái)政部和國稅總局此次發(fā)布的《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》是征收細(xì)則。

　　根據(jù)《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》，煤炭資源稅稅率幅度為2%~10%，具體適用稅率由各省級(jí)財(cái)稅部門幅度內(nèi)根據(jù)本地區(qū)清理收費(fèi)基金、企業(yè)承受能力、煤炭資源條件等因素，提出建議，報(bào)省級(jí)人民政府?dāng)M定。省級(jí)人民政府需將擬定的適用稅率在公布前報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局審批，跨省煤田的適用稅率則由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定。

　　《關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》還對(duì)不同煤礦情況做了區(qū)別對(duì)待。比如，對(duì)衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征30%；對(duì)充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

　　根據(jù)財(cái)政部的解釋，此輪煤炭資源稅改革按照清費(fèi)立稅、減輕煤炭企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)的原則，將煤炭資源稅費(fèi)改革作為近期財(cái)稅體制改革的突破口，有利于理順資源稅費(fèi)關(guān)系，規(guī)范財(cái)稅秩序，堵住地方亂收費(fèi)的口子；有利于完善資源產(chǎn)品價(jià)格形成機(jī)制，促進(jìn)資源合理開采利用，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

　　煤炭作為我國一次能源的主要組成部分，在我國的能源結(jié)構(gòu)中占據(jù)非常重要的地位，因此關(guān)于煤炭資源稅收改革的問題，國家相關(guān)部門非常慎重。

　　我國資源稅開征于1984年，多年來煤炭資源稅實(shí)行從量定額計(jì)征，計(jì)稅依據(jù)缺乏收入彈性，調(diào)節(jié)機(jī)制不靈活。同時(shí)，煤炭企業(yè)還需繳納一些收費(fèi)基金，與資源稅在性質(zhì)、征收環(huán)節(jié)及對(duì)象、方式等方面基本相同，存在費(fèi)重稅輕、稅費(fèi)結(jié)構(gòu)不合理、重復(fù)征收等問題。

　　全面清費(fèi)是重點(diǎn)

　　煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征早在2011年起就已經(jīng)提出，因被認(rèn)為時(shí)機(jī)不成熟，擱置下來。當(dāng)時(shí)包括石油、天然氣在內(nèi)的其它能源類資源都已經(jīng)進(jìn)行了從價(jià)計(jì)征的改革。

　　據(jù)專家介紹，煤炭資源稅從量計(jì)征和從價(jià)計(jì)征的區(qū)別很大。廈門大學(xué)能源專家林伯強(qiáng)就認(rèn)為，從價(jià)計(jì)征方式可以通過資源稅與價(jià)格掛鉤來體現(xiàn)不可再生資源的稀缺性。因?yàn)橘Y源的稀缺是通過市場價(jià)格來體現(xiàn)的，稀缺性越大，價(jià)格越高，可以通過經(jīng)濟(jì)手段提高效率，抑制需求。目前全國從量煤炭資源稅大約在每噸3~5元，如產(chǎn)煤大省山西和內(nèi)蒙古自治區(qū)都為每噸3.2元。

　　他舉例說：目前山西一噸煤從量資源稅是3.2元，改從價(jià)計(jì)征方式后，如果按每噸煤炭320元計(jì)算，即便按照最低2%的資源稅率也需要上交6.4元。這也意味著，正式稅收將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過原來那種方式。

　　為保證不增加煤炭企業(yè)整體稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，本次煤炭資源稅改革“清費(fèi)”與“立稅”并行。在推出煤炭資源稅改革方案的同時(shí)，財(cái)政部、國家發(fā)改委聯(lián)合發(fā)文，決定全面清理煤炭收費(fèi)基金。在全國范圍統(tǒng)一將煤炭礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，停止征收煤炭價(jià)格調(diào)節(jié)基金。同時(shí)，取消煤炭可持續(xù)發(fā)展基金（山西省）、原生礦產(chǎn)品生態(tài)補(bǔ)償費(fèi)（青海?。⒚禾抠Y源地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展費(fèi)（新疆）。

　　繁雜且沉重的稅費(fèi)和基金一直是煤炭資源稅改革的難點(diǎn)。統(tǒng)計(jì)顯示，目前全國19個(gè)稅種里，涉及煤炭企業(yè)交納的稅種有16項(xiàng)。中國煤炭工業(yè)協(xié)會(huì)的估算顯示，煤炭企業(yè)各種稅費(fèi)的負(fù)擔(dān)占銷售收入的21.03%，各種行政性收費(fèi)的負(fù)擔(dān)占到14.01%，合計(jì)35.04%。

　　據(jù)媒體報(bào)道，2013年中央財(cái)經(jīng)大學(xué)中國煤炭經(jīng)濟(jì)研究院發(fā)布的報(bào)告統(tǒng)計(jì)，目前中國涉煤的稅費(fèi)不少于109項(xiàng)，除21個(gè)稅種外，還有不少于88項(xiàng)的各種規(guī)費(fèi)。其中政府的收費(fèi)已占到了煤炭企業(yè)凈利潤的43%。

　　而這次煤炭資源稅改革的一個(gè)主要目的，就是清除這些不符合法律的稅費(fèi)和基金。但是，由于這些費(fèi)和基金占一些煤炭大省的財(cái)政收入比重過大，要想真正清理并非易事。

　　以煤炭大省山西為例，該省從去年開始就已經(jīng)著手清理各項(xiàng)涉及煤炭的費(fèi)用和基金。

　　有媒體報(bào)道稱，從2013年開始，山西省針對(duì)稅費(fèi)清理，已進(jìn)行了兩輪。去年，該省出臺(tái)“煤炭20條”，對(duì)于礦山環(huán)境恢復(fù)治理保證金和煤礦轉(zhuǎn)產(chǎn)發(fā)展資金暫停提取，一舉為煤炭企業(yè)減少了每噸15元生產(chǎn)成本；今年上半年，“煤炭20條”政策繼續(xù)實(shí)施的同時(shí)，山西省政府再次發(fā)起針對(duì)于涉煤稅費(fèi)的清理整頓工作，全部改革到位后，噸煤成本可再減14.3元。兩輪過后，每年至少可減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)超過135億元。

　　不過，分析人士認(rèn)為，山西財(cái)政對(duì)煤炭行業(yè)的依賴性很強(qiáng)，清費(fèi)肯定是逐漸的過程。公開資料顯示，2012年煤炭行業(yè)貢獻(xiàn)了山西省財(cái)政收入的四成左右。

　　稅改最好時(shí)機(jī)？

　　更多分析人士認(rèn)為，即便地方存在“清費(fèi)”的阻力，但目前仍然是推進(jìn)煤炭資源稅從價(jià)計(jì)征改革的最好時(shí)機(jī)。

　　廈門大學(xué)能源經(jīng)濟(jì)研究中心主任林伯強(qiáng)表示，煤炭行業(yè)景氣度高的時(shí)候，若是改為從價(jià)計(jì)征，稅負(fù)上升明顯，煤企較容易將壓力轉(zhuǎn)移到電力、鋼鐵等下游產(chǎn)業(yè)。而目前煤炭價(jià)格處于低位，是適合推動(dòng)從價(jià)計(jì)征改革的理想時(shí)機(jī)。

　　煤炭作為我國最主要的能源，牽一發(fā)動(dòng)全身，關(guān)系到電力、鋼鐵等很多下游行業(yè)，甚至居民生活成本的提高與否都與之息息相關(guān)。

　　多方面公布的數(shù)據(jù)顯示，中國的煤炭市場目前處于嚴(yán)重的供過于求的狀態(tài)，這為煤炭資源稅改革提供了非常有利的外部環(huán)境。

　　目前，中國煤炭行業(yè)仍處在價(jià)格不振、利潤下滑的低谷。據(jù)煤炭工業(yè)協(xié)會(huì)數(shù)據(jù)，截至2014年8月底，全社會(huì)煤炭庫存已持續(xù)33個(gè)月在3億噸以上，煤炭價(jià)格則較2008年7月的歷史高點(diǎn)下降超過35%。

　　國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，今年前8個(gè)月，規(guī)模以上煤炭開采和洗選業(yè)利潤總額同比下降46.1%。煤炭企業(yè)虧損面超過70%；有70%的煤炭企業(yè)減發(fā)工資，30%的煤炭企業(yè)出現(xiàn)欠發(fā)工資現(xiàn)象，20%的煤炭企業(yè)工資下降幅度超過10%。

　　為此，相關(guān)部門采取了一系列措施為整個(gè)行業(yè)提供有利環(huán)境。比如，提高進(jìn)口煤的稅率。財(cái)政部稱，將自10月15日起，調(diào)整煤炭進(jìn)口關(guān)稅，取消無煙煤等五種燃料的零進(jìn)口暫定稅率，恢復(fù)最惠國稅率。

　　“煤炭資源稅屬于價(jià)內(nèi)稅，對(duì)當(dāng)前煤炭價(jià)格影響不大。”財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長白景明認(rèn)為。

　　據(jù)了解，此次煤炭資源稅改革，針對(duì)不同省份和煤礦的具體情況，確定了比較寬的稅率幅度，稅收減免力度也較大，有利于煤炭省份根據(jù)市場變化和開采成本等因素，合理確定煤炭資源稅稅率。

　　白景明還認(rèn)為，煤炭價(jià)格最終要由供求關(guān)系決定，在當(dāng)前節(jié)能減排和轉(zhuǎn)型升級(jí)的大背景下，整個(gè)社會(huì)對(duì)煤炭需求呈現(xiàn)下降趨勢，煤炭資源稅改革并不會(huì)帶來煤炭價(jià)格大幅度的變化。