財產清查管理標準
QG/XQ0422-2009
一、制定依據(jù)
本標準依據(jù)以下規(guī)范的相關條款制定：《中華人民共和國會計法》中華人民共和國主席令[1999]24號、《企業(yè)會計準則》財政部令[2006]33號等。
二、適用范圍
本標準規(guī)定了貨幣資金、債權債務、存貨、固定資產及在建工程等清查內容，適用于對上述項目的清查管理。
三、標準內容
(一)現(xiàn)金的清查
1.由財務科負責，通過實地盤點確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)額，再與現(xiàn)金日記賬的賬面余額進行核對，以查明盈虧情況;
2.庫存現(xiàn)金清查的時間：一是出納員負責每日下班前清點，并編制《庫存現(xiàn)金盤點表》，由監(jiān)盤人員和出納員簽字后存檔;二是財務科采取不定期清查，一般是每周進行一次，由財務科長主持，出納人員和監(jiān)盤人員必須在場，盤點結束后，根據(jù)盤點結果填制《庫存現(xiàn)金盤點表》，由監(jiān)盤人員和出納員簽字后存檔。
(二)銀行存款的清查
1.由財務科負責，采用與集團公司內部銀行核對賬目的方法進行。在同內部銀行核對賬目之前，應先詳細檢查本單位銀行存款日記賬的正確性和完整性，然后根據(jù)銀行對賬單逐筆核對，核對完畢后編制《銀行存款余額調節(jié)表》存檔;
2.銀行存款的清查每月一次，必須在次月10日前核對完畢，同時，每季度與內部銀行面對面核對一次;
3.《銀行存款余額調節(jié)表》必須由出納以外的財務人員編制，由會計主管審核。
(三)債權債務的清查
1.由財務科和業(yè)務經辦部門共同負責，若債權債務過多或長期未能清查，應由專人對債權債務進行集中清理，以防止呆賬、壞賬的發(fā)生;
2.清查應收款項、預付款項時，財務科要與客戶或供應商逐一進行核對，對有爭議的債權債務要認真清理、核定，重新明確債權債務關系，對長期拖欠的款項，要明確責任，依照國家有關規(guī)定進行處理;
3.清查個人借款，要每月進行一次，對于借款人既不說明原因又不及時清賬，財務科有權從其工資中扣回，并收取10%滯納罰款;
4.除個人借款外，債權債務的清查一般一年全面核對兩次。
(四)庫存商品煤的清查
1.清查時間在每月的最后一天，由公司企管部、財務部、計劃部、生產部及礦財務科負責人、礦(廠)企管部門負責人共同負責，主要運用技術推算法，確定財產的實際存量;
2.對清查盤點結果要編制《煤炭產品盤點匯總表》，正確反映庫存商品煤的賬存和實存數(shù)量以及盤盈、盤虧數(shù)量，并說明盤盈、盤虧的原因。
(五)供應部門倉庫材料的清查
1.每月結賬之前，由財務科、企管科負責，運用實地盤點法或技術推算法進行局部清查(貴重物資應逐一清查)，準確確定庫存材料的實際數(shù)量，將盤點數(shù)量與賬面結存數(shù)量相核對，發(fā)現(xiàn)賬實不符應及時查明原因;
2.清查過程中注意庫存材料的質量以及卡片和實物是否對應，發(fā)現(xiàn)霉爛變質和毀損的物資、超儲積壓的物資以及卡片和實物不符的物資，應及時查明原因;
3.清查結束后，編制《庫存材料盤點表》，正確反映庫存材料的賬實情況，如有盤盈、盤虧、閑置材料，供應科查明原因后報財務科，經礦領導審批后及時上報龍宇國貿，統(tǒng)一調配處置，財務科根據(jù)調配結果作出賬務處理。
(六)二級庫材料和施工現(xiàn)場堆放材料的清查
1.每月20日，由供應科、財務科、企管科負責，區(qū)隊有一名材料員陪檢，分小組全面實地清查。對于二級庫存放材料，運用實地盤點法準確確定庫存材料的實際數(shù)量，與領料單進行核對，發(fā)現(xiàn)賬實不符應及時查明原因;對于施工現(xiàn)場堆放材料清查的重點是：有無材料浪費現(xiàn)象;是否按規(guī)定用途使用;材料碼放是否整齊;廢舊物資是否及時升井等;
2.清查過程中注意庫存材料的質量以及卡片和實物是否對應，發(fā)現(xiàn)霉爛變質和毀損的物資以及卡片和實物不符的物資，應及時查明原因;
3.清查結束后，由供應科對清查結果進行評比，并盡快拿出獎懲意見，在調度會上通報。
(七)固定資產的清查
1.每年至少在年終決算前清查一次，由財務科、歸口管理部門和使用部門共同負責，深入現(xiàn)場逐項盤點清查，核對固定資產實存數(shù)與賬面數(shù)額是否一致、核對設備存放地點與賬面記錄是否相符。發(fā)現(xiàn)固定資產盤盈、盤虧或毀損的，要認真記錄，查明原因，弄清責任，妥善處理;
2.檢查固定資產的保管、使用及維護情況。要弄清固定資產有無長期閑置、使用不當?shù)那闆r;有無保管不妥、維護不夠精心的情況;管理制度有無不完善之處。發(fā)現(xiàn)不需用或長期閑置的設備，應由機電科和財務科結合登記造冊，經礦領導審批后及時上報集團公司職能部門(機電部、龍宇國貿)統(tǒng)一調配處置;發(fā)現(xiàn)毀損的設備，要建議及時修復，保證設備完好;發(fā)現(xiàn)報廢的設備，應查明原因，立即辦理報廢手續(xù);
3.對清查盤點的結果，要編制《固定資產清查報告表》，正確反映固定資產的賬存、實存數(shù)量和金額以及盤盈、盤虧、報廢的數(shù)量和金額，并說明盤盈、盤虧、報廢的原因等情況。
(八)在建工程的清查
除年終決算前清查一次外，項目竣工決算前必須進行清查盤點，由財務科、企管科共同負責，準確核對工程完成進度與工程結算價款是否相符，檢查是否存在應轉而未轉入固定資產結算的工程項目。
(九)低值易耗品的清查
年終決算前必須進行一次，由財務科、歸口管理部門和使用部門共同負責，清查結束后應編制《在用低值易耗品盤點表》，正確反映低值易耗品的數(shù)量，并建立低值易耗品備查賬。
(十)銀行借款的清查
年終決算前必須進行一次，由財務科具體負責，分別與貸款銀行(包括集團公司內部銀行)發(fā)放的貸款卡逐一進行核對，清查結束后編制《銀行借款核對表》。
(十一)年終財產清查
1.清查盤點截止期限：
各類財產物資一律以每年11月30日止的賬面數(shù)字與實際盤點數(shù)為準，凡提前或拖后截止盤點時點的數(shù)字，一律按11月30日的數(shù)字軋齊。編制年度會計決算時，只需調整12月份的發(fā)生額即可得出全年的清查盤點數(shù)字。
2.固定資產的清查及分工：
(1)財務科負責固定資產清查盤點的組織領導;
(2)機電科負責礦生產用、非生產用機器設備的清查盤點工作;
(3)行政辦負責辦公設備及礦領導使用車輛的清查盤點，服務公司負責通勤車輛的清查盤點;
(4)企管科負責礦房屋、建筑物的清查盤點;
(5)各職能科室及固定資產管理使用部門要密切配合。
3.流動資產的清查及分工：
(1)財務科負責流動資產清查盤點的組織領導，并負責財務賬目與各倉庫實物的核對及債權債務、銀行存款、庫存現(xiàn)金的清查核對工作;
(2)供應科負責倉庫物資的清查盤點(包括在庫低值易耗品);
(3)機電科負責生產用低值易耗品的清查盤點;
(4)礦行政辦負責非生產用低值易耗品的清查盤點。
4.在建工程的清查盤點：
企管科負責所管轄的在建工程清查盤點，已完工項目要造冊登記，做出竣工決算，報財務科進行賬務處理。
5.清查盤點的具體步驟和要求：
(1)財務科要在進行財產清查之前，將有關賬目登記齊全，結出賬面余額，并抓緊與相關部門核對賬面數(shù)字，確保于12月10日前將截至11月30日的賬目全部核對完畢，做到賬簿記錄完整，計算正確，賬賬相符，賬證相符，為財產清查提供正確可靠的賬面記錄依據(jù);
(2)物資管理部門和保管人員，應及時將截止到清查日止的所有經濟業(yè)務，辦好出入庫手續(xù)，全部登記入賬，并結出余額。對所保管的各種財產物資，應整理排列整齊，掛上標簽，標明品種、規(guī)格和結存數(shù)量，以便盤點核對;
(3)財務科和物資管理部門要準備好清查盤點用的計量器具和各種表冊;
(4)物資管理部門所管轄的財產物資，都要在日常永續(xù)盤點的基礎上進行全面盤點。以件計量的物資，要逐件盤點;以重量計量的物資，該過磅的過磅，需打方測量的要反復核準;屬計量罐內的液體物資，要反復測量，準確計算。對盤點實物中發(fā)現(xiàn)的數(shù)量、質量等問題，要查明原因，填寫《盤盈、盤虧、毀損登記表》，拿出處理意見。在盤點中一律不得以估計數(shù)量代替實物盤點，一經發(fā)現(xiàn)將對責任者作嚴肅處理，同時，堅決杜絕白條抵庫現(xiàn)象的發(fā)生;
(5)財務科要派人員參與各項財產物資清查盤點的全過程;
(6)各部門要根據(jù)責任分工，將財產清查盤點資料于12月15前上報財務科，財務科審核匯總后于12月20日前報礦領導審批，經批準后的財產清查報告，于年終決算前按國家會計制度規(guī)定進行賬務處理。如因責任事故延誤上報時間，礦要按有關規(guī)定追究責任人的責任。
6.年終財產清查的組織領導。為保證年終財產清查工作的順利進行，礦設立財產清查領導小組，組長由礦領導擔任，成員由財務、機電、企管、供應等職能部門的負責人組成;領導小組下設財產清查辦公室，辦公室主任由財務負責人兼任，辦公室成員由財務、機電、供應、企管等職能部門的責任人或分管人員組成，相關職能部門和人員要積極配合，做到人員、任務、時間三落實，精心組織，合理安排;如造成此項工作滯后的對相關責任人追究責任給予經濟罰款，按期完成工作任務者給予適當獎勵。
四、信息傳遞
(一)本標準輸入信息
1.各類資產截止清查基準日賬面數(shù)據(jù);
2.各責任管理部門的資產管理臺帳;
3.各項資產的實際盤點數(shù)據(jù)。
(二)本標準輸出信息
1.庫存現(xiàn)金盤點表;
2.銀行存款余額調節(jié)表;
3.庫存材料盤點表;
4.煤炭產品盤點匯總表;
5.固定資產清查報告表;
6.盤盈、盤虧、毀損登記表;
7.在用低值易耗品盤點表;
8.財產清查報告;
9.清查結果上報集團公司相關部門后的批復，財務科根據(jù)集團公司批復所做的相關業(yè)務處理。
